保險真的可以節稅嗎(一)？--利變年金不能節省遺產稅

看到這標題，我想所有的人不加思索都會認為，保險本來就可以節稅，因為所有的業務員(包含媒體)都會告訴客戶，買保險可以節稅，但我不想再錦上添花，我今天要談的是可能連業務員都不知道的，就是保險並非都可以節稅。

以前我到一家銀行辦事，在等待時順便拿著一張保險DM來瞧瞧，這DM的顏色與這家銀行的顏色一樣，是深綠色的，這張DM上的商品正是現在很熱門的利變型年金，裡面介紹這商品的優點，有一項是說可以節省遺產稅，這是嚴重的錯誤，利變年金是不能節省遺產稅的。

要知道，銀行設計一張DM放在櫃台上，一定要先經過法務人員審核通過才行，但或許大家對於保險本來就可以節稅這觀念已經成型，所以連法務人員都不察了。

我國是租稅法定國家，保險能不能節稅的問題，是要有法律依據的，為甚麼可以節稅？是節省哪一種稅？是所得稅、遺產稅，還是贈與稅？這些一定要有法條依據。

與保險節稅有關的法條有保險法112條、所得稅法第四條第7款，及遺贈稅法第16條。

為什麼利變年金不能節省遺產稅，理由有二：

一、從年金保險屬性觀之

年金保險之被保險人身故，如於保單價值累積期間，保價金應返還要保人本人，亦即，要保人繳交保費，而被保險人身故，保價金仍返還給要保人本人，並未發生財產之移轉，故無節省遺產稅之情事。

如被保險人於年金給付期間身故，因年金保險係保障被保險人之生存為目的，現被保險人既已身故，則年金保險無存在之必要，故契約結束，除非契約另有約定，否則無給付給受益人之必要，故仍無財產移轉給第三者而節省遺產稅之情事。

上述如契約另有約定，即年金給付有保證期間之約定，當被保險人於保證期間身故，保險公司將剩餘年金給付受益人，受益人依法可以免計入遺產稅總額(保險法135-3條第2款)，此似乎可以節省遺產稅，但與財產以移轉給第三者為目的而節省遺產稅之規劃完全不同。

因年金保險金受益人於被保險人生存期間為被保險人本人(保險法135-3)，並非將遺產移轉予第三者為目的，此與一般人壽保險藉移轉保險金與第三者而達節稅之目的完全不同，故年金保險無法節省遺產稅。

二、從保險法112條觀之

保險法112條規定，「保險金額約定於被保險人死亡時給付於其所指定之受益人者，其金額不得作為被保險人之遺產。」

請大家注意，保險法112條係規定在「人身保險」這章下的「人壽保險」這節，但於年金保險這節，在135-4條的年金保險準用規定，並未將112條列入，亦即，年金保險不適用保險法112條免除遺產稅之規定。

再者，保險法112條係規定：「死亡保險給付」「指定受益人」才免遺產稅，但年金保險無死亡給付，被保險人於保證期間身故，保險公司係將其未支領之年金餘額依約定給付予身故受益人(見利變年金示範條款第11條)，請注意，其給付名稱並非「死亡保險給付」，而係「未支領之年金餘額」，故與保險法112條之立法原意不同。

下次，你碰到業務員向你推銷保險時，先考考他，問他利變年金可不可以節稅，如果他說可以，就拿我這文章給他看吧！